Buchhalterische Behandlung von Steuern im Unternehmen

Buchhalterische Behandlung von Steuern im Unternehmen

• Steuerarten im Unternehmen
  • Betriebssteuern (werden als Aufwand gebucht)
  • aktivierungspflichtige Steuern ( werden als Anschaffungsnebenkosten gebucht)
  • Steuern als durchlaufender Posten (zieht das Unternehmen für das Finanzamt ein und führt diese an das Finanzamt ab)
  • Personensteuern ( betreffen nicht das Unternehmen, sondern die Person des Unternehmers)
• Betriebssteuern
  • umfassen Gewerbesteuer, Grundsteuer, KfZ-Steuer, Verbrauchssteuern und sonstige betriebliche Steuern
  • Buchung erfolgt auf die jeweiligen dafür eingerichteten Konten oder wird insgesamt auf dem Konto Betriebssteuern erfasst
  • Buchungssatz → Betriebssteuern an Bank
  • werden über Gewinn-und-Verlustkonto abgeschlossen → stellen Aufwand dar
• aktivierungspflichtige Steuern
  • Anschaffungskosten = Aufwendungen, die geleistet werden um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und in einen betrieblichen Zustand zu versetzen, soweit sie einzeln zugeordnet werden können
• Steuern als durchlaufender Posten
  • Umsatz- und Vorsteuer
  • Lohn- und Kirchensteuer
  • Unternehmen ist verpflichtet diese Steuern einzubehalten und an das Finanzamt abzuführen
• Personensteuern
  • betreffen Person des Unternehmers, nicht das Unternehmen
  • dürfen den steuerpflichtigen Gewinn nicht mindern
  • sind als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe aus dem Gewinn zu zahlen
  • für die buchhalterische Behandlung ist die Rechtsform des Unternehmens entscheidend
    • Einzelunternehmen
      • Gesellschafter sind steuerpflichtig
      • zahlen als Privatperson Einkommenssteuer
      • Beträge werden über Geschäftskonten bezahlt → buchhalterisch auf dem Konto „Privat“ zu buchen
    • Kapitalgesellschaften
      • unterliegen als juristische Personen der Körperschaftssteuer
      • führen keine Privatkonten → Personensteuer als Aufwand auf dem Konto „Körperschaftssteuer“ ausgewiesen
• Steuerzahlungen und -rückerstattungen
  • Betriebssteuern sollen in dem Jahr gebucht werden für das sie anfallen um Geschäftserfolg periodengenau zu ermitteln
  • kommt es in den Folgejahren zu einer Steuernachzahlung für eine Vorperiode → Betriebssteuer als periodenfremder Aufwand erfasst
  • Steuerrückerstattung stellt einen periodenfremden Ertrag dar
  • Säumniszuschläge werden auf dem jeweiligen Steuerkonto gebucht